Las entidades son obligadas de pagar diferentes tipos de impuestos de sociedades en Bulgaria: impuesto corporativo (impuesto sobre el beneficio), impuesto sobre dividendos y acciones de liquidación por participación en entidades locales, impuesto sobre intereses, etc.
Aquí hay una breve descripción del régimen fiscal y los impuestos de sociedades en Bulgaria.
IMPUESTO CORPORATIVO
Acuerdo la Ley del Impuesto Corporativo, todas las entidades locales establecidas de conformidad con la legislación búlgara están sujetas a impuestos por los beneficios derivados de las actividades comerciales en Bulgaria.
El período impositivo para determinar el impuesto corporativo es un año calendario.
Este impuesto de sociedades es de 10%.
El monto imponible para la evaluación del impuesto de sociedades es la ganancia fiscal.
Las declaraciones de impuestos anuales deben completarse y enviarse a la Agencia Nacional tributaria antes del 31 de marzo del año siguiente. El informe anual de actividad se presentará junto con la declaración anual de impuestos. Las empresas sin actividad durante el período impositivo no deben presentar la declaración de impuestos anual ni un informe anual de actividad.
Cualquier sujeto pasivo remitirá el impuesto de sociedades correspondiente al año correspondiente el 31 de marzo del año siguiente o antes.
Los sujetos pasivos son:
- las personas jurídicas residentes;
- las personas jurídicas no residentes que realizan actividades económicas en Bulgaria a través de un establecimiento permanente, que efectúan la disposición de la propiedad de dicho establecimiento permanente, o que reciben ingresos de una fuente dentro de la República de Bulgaria;
- los comerciantes únicos, así como las personas físicas registradas como fabricantes y agricultores de tabaco;
- las personas físicas que son comerciantes en el sentido dado por el Artículo 1 (3) de la Ley de Comercio;
- los empleadores y las entidades encargadas de los contratos de gestión y control: en relación con el impuesto sobre los gastos por prestaciones adicionales;
- cualquier formación no residente organizativa y económicamente distinta (fideicomiso, fondos y otros similares), que realiza independientemente actividad económica o realiza y gestiona inversiones.
IMPUESTOS RETENIDOS EN LA FUENTE
Según la ley búlgara, las empresas en Bulgaria que devengan ingresos a personas jurídicas no residentes o personas no residentes están obligadas a retener y remitir un impuesto de retención en la fuente.
Los ingresos básicos que son imponibles con la retención de impuestos en la fuente son:
- Dividendos y acciones de liquidación en entidades legales locales;
- Ingresos de activos financieros y transacciones en activos financieros, emitidos por entidades legales locales, el estado y los municipios;
- Intereses, incluidos los intereses comprendidos en cuotas de arrendamiento financiero;
- Ingresos de alquileres y otras disposiciones para el uso de bienes muebles;
- Autor y regalos;
- Ingresos por agricultura, silvicultura, caza y pesca en el territorio del país;
- Retribución por servicios técnicos;
- Remuneración bajo acuerdos de franquicia y factoring;
- Ingresos de alquileres y otras provisiones por el uso de bienes inmuebles situados en el país;
- Retribución por gestión o control de una entidad jurídica búlgara;
- Ingresos por enajenación de bienes inmuebles situados en el país;
- Sanciones y compensaciones.
La base sobre la cual se paga el impuesto en la fuente, es diferente para los diferentes tipos de ingresos entre los mencionados anteriormente. En ciertas circunstancias y supuestos, la legislación establece las exenciones apropiadas de los impuestos. Al determinar el impuesto retenido en la fuente sobre un tipo particular de ingresos, la entidad o la persona fisica residente – pagador de los ingresos debe cumplir con las disposiciones específicas de la Convención entre el gobierno de la República de Bulgaria y el gobierno del residente si existe con su país para evitar la doble imposición.
El impuesto sobre la renta de dividendos y acciones de liquidación es del 5%.
El impuesto sobre todos los demás ingresos imponibles es del 10%.
Las empresas búlgaras, que parecen ser pagadores de ingresos, están obligadas a retener y remitir el impuesto de retención antes del final del mes siguiente al trimestre de la evaluación de ingresos. Para esto al fin del mes siguiente del trimestre, se prepara y presenta una declaración a la Agencia Nacional Tributaria. Cuando el impuesto de retención no se retiene y se remite de conformidad con la ley, las empresas búlgaras, así como los respectivos pagadores de dichos ingresos, deben pagarlo conjuntamente.
IMPUESTO SOBRE GASTOS
El impuesto sobre los gastos se aplicará a uno de los siguientes gastos respaldados por documentos:
- Cualquier gasto de entretenimiento comercial. Este tipo de gastos podrían ser: gastos de reuniones, estadías y envío de invitados y delegaciones, pago de alojamiento; consumo de alimentos y bebidas; organización de reuniones de negocio, celebraciones, eventos de entretenimiento, excursiones.
- Los gastos relacionados con medios de transporte donde se utilizan para dar servicio a las operaciones de gestión.
- Cualquier gasto en beneficios complementarios proporcionados en especie a las personas contratadas, incluidos los gastos en contribuciones (primas) para el seguro social voluntario complementario y para el seguro de salud voluntario y para los seguros de vida y los gastos en cupones de alimentos, etc.
Los sujetos pasivos serán personas que estén sujetas al gravamen del impuesto de sociedades y que hayan informado por los dichos gastos.
En general, la base imponible para determinar el impuesto sobre los gastos, son los gastos acumulados por el año.
El impuesto sobre los gastos es de 10%.
El impuesto sobre los gastos se declara y paga con una declaración de impuestos anual presentada por el sujeto pasivo hasta el 31 de marzo del año siguiente.
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